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共话减税降费 促进经济发展

嘉宾:县税务局副局长、减税降费办公室主任刘结炉
时间:2019年5月6日

摘要内容:本期访谈,邀请了县税务局刘结炉副局长,就纳税人普遍关心的减税降费政策,以及我县减税降费工作具体措施进行解答交流。

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【主持人】落实减税降费政策,是今年各级税务部门的中心工作。为了更全面地了解减税降费相关政策,以及我县减税降费工作具体实施情况,今天,我们邀请了县税务局副局长,减税降费办公室主任刘结炉,就纳税人普遍关心的问题进行交流。

【刘结炉】大家好!确保党中央、国务院提出的实施更大规模的减税降费政策实打实硬碰硬落地,是今年我局的重点任务和“一号工程”。今年以来,全县税务系统围绕这一中心工作,主动作为、履职尽责,群策群力、克难攻坚,成立了领导小组,组建了政策落实、征管核算、督察督办、服务宣传四个专门工作组,建立了班子成员包联系点、分局领导包片、税管员包户的“三级包保”责任机制,确保小微企业普惠性税收减免政策、增值税税率调整等全面落实,让政策红利及时惠及广大纳税人和缴费人,为促进县域经济发展贡献了“税务力量”,展现了税务新作为、新形象。

【主持人】为了让纳税人更好地了解减税降费相关政策,我们税务部门是怎么做的呢?

【刘结炉】为了确保纳税人对减税降费政策尽知尽晓,我们组织了大规模、立体式、全覆盖的政策宣传和辅导。正月15元宵节,我们就开展了“税务志愿江淮行,减税降费促发展”志愿服务活动,深入政务服务中心和企业宣传解读减税降费政策。3月19日,我们又借力我县第四届油菜花系列赏游活动,以花为“媒”,组织志愿者到各场地开展减税降费宣传。第28个税收宣传月期间,我们又紧扣“落实减税降费 促进经济高质量发展”这一主题,开展了一系列有声势、有影响、有成效的集中宣传活动。同时,通过制作电视专题片、在城区主要路口设立大型户外广告、发放减免税政策宣传手册、开展送政策进企业等活动,大张旗鼓开展宣传;通过“小课堂”、微信群、QQ群、电话答疑、专题宣讲、上门走访等方式开展面对面的政策解读和“滴灌式”辅导,帮助纳税人、缴费人明晰政策口径和适用标准,推动减税降费政策落实落地;并于2月26日、3月6日、4月16日,组织了3次大规模培训,600余户减税降费重点纳税户(缴费人)法人代表、财务部门负责人、办税人参加优惠政策解读培训。

【主持人】广大纳税人和缴费人对减税降费政策及适用范围十分关注。下面,我们就纳税人普遍关心的问题,请刘局长一一解读一下。

【刘结炉】好的。

【纳税人】请问,2019年提高增值税小规模纳税人免税标准适用于哪些小微企业?

【刘结炉】根据财税〔2019〕13号和国家税务总局公告2019年第4号规定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元;以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元的,免征增值税。此次提高增值税小规模纳税人月销售额免税标准,政策的适用对象是年应税销售额500万元以下、身份为小规模纳税人的纳税人。

【纳税人】我公司是按季纳税的小规模纳税人,1月份销售额23万,2月和3月办理了停业登记,能否享受按季30万元免征增值税政策?

【刘结炉】按照现行政策规定,按季纳税的小规模纳税人,季度销售额未超过30万元的,免征增值税。所以,如果一季度销售额合计未超过30万元,可以享受免征增值税政策。

【纳税人】 按年收取租金,分摊后的月租金收入未超过10万元的,是否可以免税?

【刘结炉】以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。

【纳税人】增值税免税标准提高后,个人二手房交易的政策是否有相应的调整?

【刘结炉】国家税务总局公告2019年第4号明确其他个人销售不动产,继续按照现行政策规定征免增值税。比如,如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的,仍可继续享受免税;如不符合免税条件,则应按规定纳税。

【纳税人】我公司是按季纳税的小规模纳税人,第一季度销售收入分别为:1月11万、2月9万、3月9.5万,那么,第一季度需要缴纳增值税吗?

【刘结炉】按季纳税的小规模纳税人,如果季度销售额不超过30万元,当季均可按规定享受免税政策。按照问题中的纳税人1-3月收入情况,一季度销售额为29.5万元,未超过30万元,可以按规定享受免税政策。

【纳税人】使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人,月销售额未超过10万元,此次免征增值税政策调整后,是否可以继续使用现有税控设备开具发票?

【刘结炉】纳税人可以根据自身情况自愿选择,既可以继续使用现有税控设备自行开具发票,无需缴销现有税控设备及发票;也可以不再使用税控设备,改由其他符合税收管理规定的方式开具发票。

【纳税人】小型微利企业普惠性所得税减免政策是什么?

【刘结炉】根据财税〔2019〕13号规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税(相当于按5%纳税);对年应纳税所得额超过100万元、但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税(相当于按10%纳税)。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

【纳税人】假如我公司2019年应纳税所得额320万元,应纳税所得额300万元以内的部分,可以减免税款吗?

【刘结炉】不能。根据现行政策规定,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。企业应纳税所得额已经超过300万元,不符合小型微利企业条件,不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

【纳税人】小型微利企业标准中的资产总额、从业人员如何计算?

【刘结炉】根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式是:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

【纳税人】小型微利企业的从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。那么劳务派遣单位的从业人数中,是否含已派出人员?

【刘结炉】鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数,本着合理性原则,在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时,可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

【纳税人】我公司企业所得税是核定应纳所得税额征收方式的,可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗?

【刘结炉】与实行查账征收方式和实行核定应税所得率征收方式的企业通过填报纳税申报表计算享受税收优惠不同,实行核定应纳所得税额征收方式的企业,由主管税务机关根据小型微利企业普惠性所得税减免政策的条件与企业的情况进行判断,符合条件的,由主管税务机关按照程序调整企业的应纳所得税额。相关调整情况,主管税务机关应当及时告知企业。

【纳税人】享受小型微利企业税收优惠政策是否需要到税务机关办理相关手续?

【刘结炉】按照税务系统深化“放管服”改革有关要求,我们全面取消了对企业所得税优惠事项备案管理,小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时,我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标,进行电子申报的企业,征管系统将根据申报表相关数据,自动判断企业是否符合小型微利企业条件;符合条件的,系统还将进一步自动计算减免税金额,自动生成表单,为企业减轻计算、填报负担。

【纳税人】我公司是一家小型微利企业,在电子税务局办理企业所得税季度申报时是否可以自动享受优惠政策?

【刘结炉】金税三期核心征管系统的月(季)度预缴纳税申报表已完成相关升级工作,实现系统的“自动识别、自动计算、自动成表、自动校验”功能,可自动判断是否符合小型微利企业条件,自动勾选“是否小微企业标识”,自动计算优惠税款,自动填写相应表单,提交申报表时自动校验勾稽关系

【纳税人】我单位是一家非企业性的事业单位,是否可以享受增值税小规模纳税人“六税两费”减半征收政策?

【刘结炉】根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件附件1)第三条、《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号公布)第四条等规定,未办理一般纳税人登记的非企业性单位可以适用《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定的增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策。

【纳税人】小微企业普惠性税收减免政策中部分地方税种和相关附加减征政策是否可以和原有地方税种优惠政策同时享受?

【刘结炉】已经享受了原有地方税种优惠政策的增值税小规模纳税人,可以进一步享受本次普惠性税收减免政策,也就是说两类政策可以叠加享受。以城镇土地使用税为例,根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号),对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。在此基础上,如果各省(自治区、直辖市)进一步对城镇土地使用税采取减征50%的措施,则最高减免幅度可达75%。

【纳税人】增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人,该纳税人从什么时候享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策?

【刘结炉】根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年5号)规定,缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的,自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

【纳税人】我公司是一家增值税小规模纳税人,请问享受地方税减半征收在纳税申报上有什么要求?

【刘结炉】

为了便利纳税人享受优惠政策,本次减征优惠实行自行申报享受方式,不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策有关选项,系统自动计算减征金额,纳税人确认即可。

【主持人】谢谢大家的提问,也谢谢刘局长给我们精彩的讲解。

【刘结炉】感谢大家!县税务局将按照党中央、国务院部署,严格落实减税降费政策,积极发挥税收职能作用,为县域经济发

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